Membelanjakan opsyen saham pekerja

Sila ambil perhatian bahawa manfaat cukai merujuk kepada opsyen saham tidak berkelayakan. Mari kita lihat bagaimana, saham biasa menjadi, saham yang dicairkan di bawah kaedah perbendaharaan saham, yang, ingat, adalah berdasarkan simulasi. Kami menganggap latihan 10, pilihan dalam-wang; ini sendiri menambah 10, saham biasa ke pangkalan. Untuk melengkapkan simulasi, kami menganggap semua wang tambahan digunakan untuk membeli balik saham. Ringkasnya, penukaran 10, pilihan hanya membuat 3, saham tambahan bersih 10, opsyen ditukar tolak 6, saham balik beli balik.

Berbeza dengan pampasan oleh waran saham, seorang pekerja tidak perlu membayar pengeluaran tunai atau memiliki stok yang mendasari untuk mendapat manfaat dari pelan SAR. Piawaian ini tidak menentukan model tertentu yang harus digunakan, membelanjakan opsyen saham pekerja. Hanya kaedah nilai saksama kini U. Sila ambil perhatian bahawa manfaat cukai merujuk kepada opsyen saham tidak berkelayakan. Sesetengah juga mendakwa bahawa perlu ada perbelanjaan terhadap pendapatan dan cukai pada tahun-tahun awal yang bermula selepas pemberian, tidak kira sama ada ESO tersebut dilaksanakan atau tidak. Tarikh pemberian jika waran terletak hak apabila diberi perbelanjaan pampasan Debit. Selepas membuat andaian yang diselaraskan dengan wajar untuk memasukkan perbezaan antara opsyen dagangan bursa dan opsyen saham pekerja, model yang sama digunakan untuk ESOS. Inilah prinsip yang sesuai dengan tindakan perakaunan: Pembalikan akan berlaku pada hari tamat tempoh, atau apabila Membelanjakan opsyen saham pekerja telah dilucuthakkan.

Ingat, ini hanya terpakai kepada EPS dicairkan pro forma di mana kita membelanjakan opsyen dalam pengangka! Kesimpulan Pilihan pembelanjaan adalah semata-mata usaha terbaik untuk menganggarkan kos opsyen. Penyokong adalah hak untuk mengatakan bahawa pilihan adalah kos, dan menghitung sesuatu adalah lebih baik daripada menghitung apa-apa.

membelanjakan opsyen saham pekerja

Jawapannya ialah kami menggunakan model harga pilihan untuk menganggarkan kos untuk mencipta perbelanjaan bukan tunai yang mengurangkan pendapatan bersih yang dilaporkan. Sedangkan kaedah perbendaharaan-saham meningkatkan penyebut nisbah EPS dengan menambah saham, pro forma expensing mengurangkan pengangka EPS.


Anda dapat melihat bagaimana perbelanjaan tidak boleh dikira sebagai beberapa yang dicadangkan: Walaupun peraturan perakaunan yang dicadangkan yang memerlukan perbelanjaan sangat terperinci, tajuk utama adalah "nilai saksama pada tarikh pemberian".

Pertimbangkan ilustrasi di bawah dengan syarikat hipotesis yang sama yang kita lihat di atas: Walau bagaimanapun, di bawah pro forma, asas saham yang dicairkan mungkin berbeza. Lihat nota teknikal kami di bawah untuk keterangan lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahawa kita masih mempunyai saham biasa dan saham dilusukan, di mana saham yang dicairkan mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang diberikan sebelum ini.

Kedua, kami menganggap bahawa 5, opsyen telah diberikan dalam tahun semasa. Ketiga, sejak pilihan kami terjadi pada jaket tebal dalam empat tahun, kami akan melunaskan belanja selama empat tahun ke depan. Inilah prinsip yang sepadan dengan prinsip perakaunan: Walaupun kita tidak menggambarkannya, syarikat dibenarkan untuk mengurangkan perbelanjaan dengan menjangkakan kerugian pilihan kerana penamatan pekerja.


EPS dicairkan menggunakan kaedah saham perbendaharaan untuk menjawab soalan berikut: Dalam contoh yang dibincangkan di atas, latihan sahaja akan menambah 10, saham biasa ke pangkalan. Walau bagaimanapun, latihan simulasi ini akan menyediakan syarikat dengan wang tambahan: Kerana IRS akan memungut cukai dari pemegang opsyen yang akan membayar cukai pendapatan biasa pada keuntungan yang sama.

Khususnya, apa yang kita lakukan dengan opsyen yang belum dijelaskan tetapi tidak dilaksanakan, opsyen "lama" yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya yang dengan mudah boleh ditukar menjadi saham biasa pada bila-bila masa? Ini terpakai kepada bukan sahaja pilihan saham, tetapi juga hutang boleh tukar dan beberapa derivatif. EPS dicairkan cuba menangkap potensi pencairan ini dengan menggunakan kaedah perbendaharaan saham yang digambarkan di bawah. Syarikat hipotetikal kami mempunyai, saham biasa yang belum dijelaskan, tetapi juga mempunyai 10, pilihan yang luar biasa yang semuanya dalam wang.



membelanjakan opsyen saham pekerja

Ini bermakna FASB ingin menghendaki syarikat untuk menganggarkan nilai saksama opsyen pada masa pemberian dan merekodkan "mengakui" perbelanjaan pada penyata pendapatan.


Tetapi mereka tidak dapat menuntut anggaran perbelanjaan adalah tepat. Pertimbangkan syarikat kami di atas. Maka opsyen itu akan menjadi tidak bernilai, dan anggaran perbelanjaan kita akan berubah menjadi ketara apabila EPS kita akan terkurang. Sebaliknya, jika saham itu lebih baik dari yang dijangkakan, nombor EPS kami akan terlebih dahulu dibebankan kerana perbelanjaan kami akan menjadi kurang jelas.

Tetapi apa yang kita lakukan dengan opsyen yang diberikan dalam tahun fiskal semasa yang mempunyai nilai intrinsik nol iaitu, dengan mengandaikan harga pelaksanaan sama dengan harga saham, tetapi mahalnya kerana mereka mempunyai nilai masa?


Kami membahagikannya kepada kedua-dua saham biasa dan saham yang telah dicairkan untuk menghasilkan set kedua nombor proforma EPS. Ini mesti dinyatakan dalam nota kaki, dan kemungkinan besar akan memerlukan pengiktirafan dalam badan penyata pendapatan untuk tahun-tahun fiskal yang bermula selepas 15 Disember, Secara teknikal, di bawah pro forma dicairkan item ESP iv pada laporan kewangan di atas, dasar saham selanjutnya meningkat dengan bilangan saham yang boleh dibeli dengan "perbelanjaan pampasan tidak dilunaskan" yang, sebagai tambahan untuk menjalankan hasil dan faedah cukai.